Адвокат Віта Приходько для видання Юридична Газета
Дроблення бізнесу — один з механізмів мінімізації податкових та інших обов’язкових платежів. По суті це штучний поділ прибуткового бізнесу на діяльність окремих суб’єктів господарювання, найчастіше через залучення фізичних осіб — підприємців (ФОП), які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування.
На практиці, коли один ФОП наближається до ліміту доходів своєї групи єдиного податку, у бізнес-модель залучають іншого довіреного та підконтрольного підприємця. При цьому фактично бізнес функціонує як неподільна мережа: використовуються ті самі магазини чи офіси, персонал, торговельні марки та асортимент. Це дозволяє компанії формально вписуватися в установлені законом обмеження та мінімізувати податкові зобов’язання.
Довгий час робота через мережу пов’язаних ФОПів вважалася популярним способом зменшити податкове навантаження, у такий спосіб працювало багато видів бізнесу. Проте у 2026 році значно посилився державний контроль. Така схема привертає увагу як з боку податкових, так і з боку правоохоронних органів. Державна податкова служба разом із Бюро економічної безпеки та банківським фінмоніторингом відстежують та дедалі частіше виявляють підприємців, які дроблять великий бізнес на кілька дрібних компаній чи ФОПів, щоб залишатися на спрощеній системі оподаткування.
Незважаючи на те, що поняття «дроблення бізнесу» не передбачене в законодавстві України, податкові органи можуть доводити штучне створення такої системи, перевищення ліміту доходів своєї групи єдиного податку, що, своєю чергою, призводить до донарахування податкових зобов’язань та штрафних санкцій.
У лютому поточного року Державна податкова служба України на сайті опублікувала інформацію про те, що ДПС виявила 10 відомих торгових мереж, які використовували схеми так званого «дроблення бізнесу». Можливе ухилення від сплати податків становить щонайменше 1 мільярд гривень. У публікації йшлося про торгові мережі, які здійснюють роздрібний продаж побутової техніки та електроніки, одягу і взуття, продуктів харчування, де до схеми було залучено понад 800 фізичних осіб — підприємців. Матеріали щодо виявлених фактів передано до Бюро економічної безпеки України, за якими проводяться досудові розслідування.
Головне управління ДПС в Одеській області та Головне управління ДПС у Дніпропетровській області опублікували статті щодо недопущення маніпуляції законодавчими нормами та використання штучного «дроблення бізнесу». Податкові органи визначили ключові ознаки такого дроблення.
Слід врахувати, що податкові та контролюючі органи оцінюють не лише документи, а й фактичну роботу бізнесу: наявність трудових ресурсів, де «осідають» прибутки, підконтрольність тощо. Навіть якщо ФОПи формально оформлені на різних людей, але фактично створюють єдиний бізнес та єдину систему фінансових надходжень до однієї особи чи групи пов’язаних осіб, це може викликати підозру. Далі розповідаю, за якими ознаками податкові органи та банківські установи визначають штучний поділ бізнесу, а також які ризики та наслідки можуть настати у разі порушень.
До головних ознак, за якими податкові органи та банки визначають дроблення бізнесу, можна віднести такі:
Найчастіше підприємці, що дроблять бізнес, працюють за однією адресою, використовуючи один офіс, а також мають однакову адресу реєстрації, використовують один склад чи торгову точку, сайт або навіть один номер телефону для контактів. Використання однієї IP-адреси для банківських операцій є також однією з ключових ознак, за якою розпізнають дроблення бізнесу.
Часто ФОПи оформлені на членів родини чи топменеджерів компанії, тобто залучаються довірені особи.
Одні й ті самі продавці, бухгалтери, юристи, IT-спеціалісти обслуговують одразу кількох підприємців. При цьому використовуються однакові шаблони договорів на співпрацю, часто однаковий рівень заробітної плати чи грошової винагороди.
Важливо також зауважити, що є суттєва відмінність між дробленням бізнесу та законним поділом бізнесу або веденням сімейного бізнесу. Сама по собі реєстрація кількох ФОПів чи компаній родичами є цілком законною. Не вважатиметься дробленням здійснення підприємцями, які пов’язані родинними стосунками, окремих видів господарської діяльності, якщо кожен ФОП діє самостійно та незалежно, має власне майно, рахунки, веде власний бухгалтерський та податковий облік, а також має власні матеріально-технічні ресурси та клієнтів. Усе це вказує на ведення самостійної господарської діяльності з можливістю досягнення економічної мети, що є ознакою підприємництва.
Не вважається штучним дробленням також ситуація, коли в структурі одного бізнесу працюють кілька самостійних ФОП. Ключовою ознакою тут є повна автономність: кожен фахівець веде окремий проєкт, має власну базу замовників та персонально відповідає за документальний супровід своєї діяльності.
Для того щоб у податкових органів та банківських установ під час здійснення фінансового моніторингу не було сумнівів стосовно відсутності дроблення бізнесу, важливо дотримуватися таких рекомендацій:
Отже, ризики виникають, якщо контролюючі органи бачать, що група підприємців діє спільно, як один бізнес, а розподіл здійснюється виключно заради утримання на спрощеній системі оподаткування. Виявлення податковими органами відповідних порушень може стати підставою для анулювання статусу платника єдиного податку та переведення суб’єкта господарювання на загальну систему оподаткування з перерахунком податкових зобов’язань за минулі періоди. Додатково можуть бути донараховані податок на прибуток та інші платежі за весь період застосування схеми, а також застосовані штрафні санкції. Якщо дроблення бізнесу призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, винні особи можуть бути притягнуті до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. Тому варто звертати увагу на недопущення порушення законодавства під час ведення бізнесу та час від часу переглядати податкові моделі.